Патентна система оподаткування (PSN) для фізичних осіб-підприємців у 2022 році

зміст

Що таке патентна система оподаткування фізичних осіб-підприємців
Особливості застосування патентів на ІВ
Закон про патенти на ІВ
Види діяльності за патентом для індивідуальних підприємців
- Дозволені види
- Заборонені види
Вартість патенту для ФОП на рік
Як оформити патент для ФОП у 2022 році
Обмеження PSN
Платіжне доручення PSN
Облік і звітність на ПСН
Плюси і мінуси PSN
Популярні запитання та відповіді

Патентна система звільняє індивідуальних підприємців від сплати ПДВ, податку на доходи та майно фізичних осіб. Розповідаємо, хто має право на патент, для яких видів діяльності його можна отримати та для якого бізнесу вигідно переходити на PSN у 2022 році

«Закінчи патент і ніяких мук зі звітністю!» – такі поради часто дають неофітам бізнесу. Підприємцям-фізособам, які тільки починають власну справу, дійсно зручно працювати на ПСН – тобто «патентній системі оподаткування». Сплатив єдиний податок державі і більше ніяких мит. Якщо провести аналогію з сучасними сервісами, то це як підписка на стрімінг: платиш і слухаєш музику. Разом із юристом Іриною Мініною ми поговоримо про особливості патентної системи оподаткування (ПСП) для фізичних осіб-підприємців у 2022 році.

Що таке патентна система оподаткування фізичних осіб-підприємців

Патентна система оподаткування (скорочено ПСН) є спеціальним податковим режимом, для індивідуальних підприємців вважається пільговим. Підприємець звільняється від сплати податків, але натомість повинен платити за роботу за патентом – фіксовану суму. Розраховується індивідуально для кожного виду діяльності та регіону, в якому зареєстрований бізнесмен.

Підприємцю не забороняється купувати кілька патентів на різні види діяльності. А також поєднувати ПСН з іншими режимами оподаткування. Інші юридичні особи – компанії (ТОВ) – не можуть працювати за патентом. PSN вперше був представлений у 2013 році.

Особливості застосування патентів на ІВ

Патент дійсний	Тільки в регіоні видачі під конкретний вид діяльності
Скільки дозволено мати працівників	Не більше 15 працівників
Максимальний річний дохід	До 60 мільйонів рублів.
Що можна зробити з патентом	Торгівля, транспорт та інші послуги населенню: понад 80 видів діяльності
Термін дії патенту	Від 1 до 12 місяців
Ставка податку	6%
Фіксовані премії	Обов'язково, на суму 43 руб. (дані для 211)
Коли патент набуває чинності?	Не раніше ніж через 10 днів після подання заяви до податкової
Де подати заявку	Якщо бізнес за місцем проживання – до податкової; якщо в іншому місті/області – до будь-якої податкової інспекції на території цього суб’єкта
Термін видачі податкового патенту	5 днів з дня надходження заяви

Закон про патенти на ІВ

Патентна система описана в частині другій Податкового кодексу Федерації (ПК РФ) в главі 26.5 «Система патентного оподаткування».¹. У кожному регіоні Федерації діє місцевий закон про ПСН, який уточнює деякі положення федерального закону на певній території. Наприклад, встановлює розмір податкової бази.

Види діяльності за патентом для індивідуальних підприємців

Існує федеральний перелік видів діяльності з 80 пунктів – іншими словами, чим може займатися бізнес – на які доступний патент. Особливістю ПСН для фізичних осіб-підприємців нашої країни є те, що раніше область за бажанням вводила патенти на своїй території. У 2022 році PSN буде доступний по всій країні. Також регіони отримали повноваження щодо доповнення переліку видів діяльності.

Регіональні списки мають приблизно такий же набір, як і федеральний список, але є невеликі відмінності. Наприклад, в Тверській області можна купити патент на «ремонт суден і катерів»², а в Челябінську тільки на «виготовлення та ремонт дерев'яних човнів за індивідуальним замовленням населення»³.

Відмінності мінімальні. Місцева влада намагається бути в тренді і оперативно додає до дозволених видів нові сфери ІВ-бізнесу.

Дозволені види

Податковий кодекс налічує 80 видів діяльності⁴ – роздрібна торгівля, побутове обслуговування населення, перевезення вантажів і пасажирів та деякі види виробництва.

Повний список дозволених видів діяльності для вашого регіону можна знайти:

на сайті ФНС. Для цього виберіть потрібний регіон, сторінку «Система патентного оподаткування» та пункт «Особливості регіонального законодавства»;
Знайдіть Закон про PSN на веб-сайті місцевого законодавчого органу.

Заборонені види

Ви не зможете подати заявку на патент на:

виробництво підакцизних товарів (алкоголь, тютюнові вироби);
видобуток і реалізація корисних копалин;
магазин або пункт громадського харчування, якщо вони мають торговельну площу понад 150 м²;
ведення оптової торгівлі та торгівлі за договорами поставки;
перевезення пасажирів і вантажів при наявності в автопарку більше 20 автомобілів;
операції з цінними паперами (наприклад, якщо ви надаєте брокерські послуги);
надання кредитних та інших фінансових послуг;
довірче управління майном (наприклад, якщо ви володієте керуючою компанією, яка здає квартири приватним власникам і отримує за це відсоток).

PSN не підходить тим, хто працює за договором простого товариства. Всі обмеження⁵ зазначені в ст.346.43 НК РФ ч.6.

Вартість патенту для ФОП на рік

Вартість патенту В рік розраховується за формулою:

база оподаткування X ставка податку = вартість патенту.

Якщо ви купуєте патент, наприклад, на 1 місяць, то у формулу підставляється необхідна кількість днів.

База оподаткування враховує не реальний, а потенційний дохід підприємця. Навіть якщо виручка в підсумку виявилася більше, то нічого доплачувати не доведеться.
В одному регіоні потенційний дохід може становити 1 мільйон рублів на рік, в іншому – 500 рублів. Його встановлює влада кожного регіону самостійно. Це може залежати від конкретного міста, кількості працівників у штаті, кількості торгових точок та інших факторів. Таблиця з потенційними доходами додається до обласного закону «Про патентну систему оподаткування».

Ставка податку становить 6%. Раніше 31 грудня 2023 року в деяких регіонах діють податкові канікули – пільгова ставка 0%. Його можуть отримати фізичні особи-підприємці на ПСН, які вперше зареєструвалися в податковій інспекції і почали працювати у сфері побутового обслуговування населення, у виробничій, соціальній або науковій сферах.

В результаті вартість патенту може бути дуже різною: від 0 (якщо діє пільга) до 100 рублів і більше.

Приклад розрахунку

Індивідуальний підприємець з Башкирії відкрив в Уфі перукарню. Він не буде наймати персонал. Йому потрібно заплатити PSN. Підставте значення у формулу.

База оподаткування, тобто потенційний дохід перукарів в регіональному законі, становить 270 руб. Але для Уфи це значення множиться на 000. Так прописано в обласному законі. Таким чином, база складе 1,5 рубля.

Ставка податку становить 6%.

405 руб. Х 000% = 6 руб. обійдеться патент на один рік.

Швидко розрахувати вартість патенту для ІП за рік або будь-який інший період можна за допомогою податкового калькулятора на сайті ФНС.

Як оформити патент для ФОП у 2022 році

1. Виберіть базову систему оподаткування

Патент є своєрідною надбудовою до іншої системи оподаткування. Для початку індивідуальний підприємець повинен вибрати, на загальній (ДОС) або спрощеній (ССО) системі оподаткування він буде працювати. Вигідніше зареєструвати УСН. Так як якщо ви отримуєте дохід від діяльності, на яку не поширюється патент, вам не доведеться подавати стільки звітів, як на DOS.

Наприклад, ви перевозите пасажирів на кораблі і купили патент на цю діяльність. Раптом з'явилося замовлення на доставку. Потрібен свій патент, але замовлення одноразове і купувати PSN за нього немає бажання. ДОС повинен буде здавати звітність, платити ПДВ і податок на прибуток. На спрощеній системі оподаткування – стандартна декларація та податок 6%.

2. Перевірте, чи має ваш бізнес право на патент

Вище ми говорили про види діяльності, які підпадають під патент. Їх більше 80, і в кожному регіоні вони можуть бути свої. Загалом патенту підлягають більшість звичайних послуг населенню та видів торгівлі. Не забувайте про правило: індивідуальний підприємець не може мати більше 15 працівників в штаті, а річний дохід не повинен перевищувати 60 мільйонів рублів.

3. Подати документи в податкову

Ви можете прийти в ДФС особисто, або у представника за нотаріально завіреною довіреністю, або відправити все через особистий кабінет.

Необхідно подати заяву на перехід на ПНС 10 днів перед початком бізнесу. Є дві форми заявки, обидві підходять.

Завантажте першу анкету.

Завантажте другу форму заявки.

4. Дочекайтеся відповіді

У податківців є п'ять днів, щоб відповісти: чи дозволяє ФОП перейти на патент чи надіслати відмову.

5. Оплатити патент

Якщо патент дійсний до 6 місяців: оплата повинна бути здійснена не пізніше закінчення терміну дії патенту.

Патент на термін від 6 до 12 місяців: у перші 90 днів з початку дії патенту оплачується ⅓ вартості патенту, а решта ⅔ до закінчення терміну дії патенту.

Обмеження PSN

Для підприємців є два обмеження: не можна наймати більше 15 осіб, а загальний дохід за рік не повинен перевищувати 60 рублів. Патент поширюється лише на територію, на якій ви його придбали. Працювати в Хабаровську за патентом, отриманим у Москві, неможливо.

Платіжне доручення PSN

Якщо ваш патент відкритий до 6 місяців, ви можете сплатити повну вартість патенту протягом цього періоду.

Якщо термін становить від 6 до 12 місяців, ви повинні сплатити третину суми протягом перших трьох місяців патенту. Залишок суми (⅔) необхідно сплатити до закінчення терміну дії патенту.

Звертаємо увагу, що підприємець може зменшити патент на суму страхових внесків. Для цього потрібно надіслати в податкову КНД за формою 1112021.

Якщо немає працівників, то патент можна зменшити на повну страхову суму.
Якщо є наймані працівники, патент можна зменшити до 50%.

Облік і звітність на ПСН

Працюючи на ПСН, підприємець веде такі ж види обліку, як і на інших системах оподаткування. Потрібно подати:

6-НДФЛ та РСВ щокварталу – до податкової;
місячний звіт СЗВ-М, річний СЗВ-Стаж, а також СЗВ-ТД за наявності кадрових подій (прийняття, переведення, звільнення) – для пенсійного фонду (ПФР);
щоквартально 4-ФСС – на соціальне страхування (ФСС).

Інтелектуальна власність за патентом також веде книгу доходів для кожного свого виду діяльності. Книгу ніде не здають, але податкова може вимагати.

Плюси і мінуси PSN

Можливість заощадити на податках.

Вибір будь-якого терміну дії в межах календарного року.

Можливість оплачувати патенти на декілька видів діяльності.

Зменшення вартості патенту на розмір страхової суми.

Деякі види діяльності звільнені від онлайн-каси (наприклад, фізичні особи-підприємці без штату, які надають послуги або продають товари власного виробництва).

Основний мінус для ІП на ПСН: обмеження за розміром доходу (60 млн рублів на рік) і чисельності працівників (15 осіб). Як тільки бізнес перевищить ці цифри, від патенту доведеться відмовитися.

При покупці патенту на рік потрібно відразу заплатити третину суми.

На кожен вид діяльності потрібно купувати свій патент.

У кожному регіоні потрібно купувати свій патент.

Патентна система оподаткування (ПСН) для фізичних осіб-підприємців у 2022 році